年终奖该怎么发? 

 

“年终奖缴税大变化 

2022年1月1日执行

 

财政部、国家税务总局下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》:居民个人取得全年一次性奖金,符合(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照该通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。但是也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

 

而自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

 

综合所得计税

 

2021年个税汇算清缴时,年终奖缴纳个税有两种计税方式,即单独计税和并入综合所得计税。到了2022年个税汇算清缴时,2022年取得的年终奖收入,就只有并入综合所得计税一种方式了。

 

单独计税VS综合所得计税

【单独计税】:

全年一次性奖金收入除以12个月的数额,按照综合所得税率表(月)确定适用税率和速算扣除数。


计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

 

 

【并入综合所得】:

年终奖与工资薪金等综合所得一起,按照综合所得计算应纳税额。


计算公式:应纳税额=(全年一次性奖金收入+综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等)*适用税率-速算扣除数

 

小真每月工资1万元,个人每月负担五险一金1000元,专项附加扣除2000元,年终公司发给小A年终奖24000元。假设小真的收入只有工资薪金和年终奖,那么小真全年应缴纳多少个税?

 

解析:

1. 选择并入综合所得

 

小真需缴纳个税=

(10000*12+24000-60000-1000*12-2000*12)*10%-2520=2280元


2.选择不并入综合所得

 

24000/12=2000,对应税率表税率为3%,速算扣除数为0。

 

年终奖应纳个税=24000*3%=720元

 

全年工资应纳个税=

(10000*12-5000*12-1000*12-2000*12)*3%-0=720元

 

小真全年共需缴纳个税=720+720=1440元


很明显,在这个案例中,小真的年终奖选择不并入综合所得,可以节省个税840元。

 

温馨提示:选择哪种方式更合理,还要根据实际情况来看,不管是合并还是单独计税,都是按照七级超额累进制税率进行计税,超过某一级数时,就会适用高一档的税率。

节税小技巧

1.当综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额<0,年终奖选择合并计税;

 

2.当综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0,分情况:


①综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额+年终奖≤36000,合并计税和单独计税相同。


②综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额+年终奖>36000,年终奖可能单独计税更划算,也可能合并计税更划算,建议根据实际情况计算后再选择计税办法。

写在末尾的话:

 

从2018年个税改革后,国家充分考虑纳税人需求,为全年一次性奖金计税政策从单独计税转向并入综合所得计税设置了3年过渡期,也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

在如何规划之前还有一个非常重要的问题需要确认:首先,你得有年终奖!快去问问老板,2021年的年终奖到底什么时候到账?